Налогообложение при использовании природных ресурсов

Экологическое налогообложение – это один из способов взимания платы с природопользователей, который является важнейшим стимулом рационального природопользования. Основная идея введения особых, экологических налогов заключается в попытке установить зависимость между отчислениями с предприятий в доход бюджетов и степенью вреда, наносимого ими окружающей среде и природным ресурсам.

Среди экологических налогов выделяют две группы: регулирующие налоги и финансирующие налоги. Регулирующие налоги направлены на непосредственное предотвращение действий, наносящих вред окружающей среде (например, платежи за загрязнение среды, за размещение отходов). При определении ставок этих налогов учитываются показатели технической возможности и экономической рентабельности в рамках данного вида хозяйственной деятельности. Примером регулирующих налогов является льгота, предусмотренная Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», в виде налогового освобождения части облагаемой прибыли (до 30 %), направляемой на природоохранные цели, но только применительно к иностранным юридическим лицам. В отношении российских предприятий данная льгота не применяется с 1996 года. Она была отменена в связи с тем, что перекрывалась иной налоговой льготой – на капитальные вложения. Ещё один пример регулирующих налогов – в соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество предприятий» освобождается от налогообложения имущество бюджетных учреждений и организаций, в число которых включены заповедники, природные национальные и дендрологические парки, ботанические сады; кроме того, стоимость имущества предприятий, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость объектов, используемых для охраны природы.

Финансирующие налоги нацелены на взимание денежных средств и аккумулирование их на особых счетах, в специальных (экологических) фондах, используемых для финансирования различных природоохранных мероприятий (например, плата на восстановление и охрану водных объектов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и т. п.). При определении ставок этих налогов учитывают показатели прибыльности предприятия и непрерывности финансовых поступлений. В отличие от регулирующих налогов, финансирующие налоги не связаны напрямую с величиной отрицательного воздействия на среду и ресурсы.

Налоговые льготы применяются в качестве экономического механизма, компенсирующего относительно большие затраты на производство продукции, отвечающей экологическим требованиям